NOVEDADES FISCALES – PREVENCION FRAUDE

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NOVEDADES FISCALES – PREVENCION FRAUDE

Se ha publicado en el BOE del 30/10/2012 la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

La ley entró en vigor el día 31 de octubre y te resumo lo que creo más importante:

1. Limitación de pagos en efectivo. Entre
empresas y profesionales a 2.500,00 €.
2. Declaración de capital y bienes inmuebles en el extranjero. Obligación de informar de cuentas, títulos, valores, seguros e inmuebles en el extranjero.
3. Cambios en los sistemas de módulos. Nuevas causas de exclusión de los módulos.
4. Medidas cautelares. Se adelanta el momento en el que se pueden adoptar medidas cautelares para evitar el vaciamiento patrimonial.
5. Sanciones más duras. Se endurecen las sanciones a imponer por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones inspectoras.
6. Fraude del IVA. Se establece la inversión del sujeto pasivo en los varios supuestos para evitar el fraude en este impuesto.

Le ley entró en vigor el día 31 de octubre y resumo lo más importante:

1.- Limitación al uso del dinero en efectivo para el pago de facturas: Esta medida entrará en vigor a los 20 días, esto es el 19 de noviembre de 2012.
Se limitan los pagos en efectivo a cantidades inferiores a 2.500 euros.
Se aplicará a las Operaciones realizadas entre empresas y/o profesionales y a las Operaciones realizadas por personas físicas con empresas y/o profesionales.
No se aplica a las operaciones realizadas exclusivamente entre particulares y tampoco a las operaciones realizadas con entidades de crédito.
El límite será de 15.000 euros cuando el pagador sea un particular no residente, y no actúe en calidad de empresario o profesional.
Los intervinientes en las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de cinco años desde la fecha del pago, para acreditar que se efectuó a través de alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
IMPORTANTE:El incumplimiento de la medida supone una infracción administrativa y serán sujetos infractores tanto el pagador como el receptor del pago. Tanto el pagador como el receptor responderán de forma solidaria de la infracción que se cometa y de la sanción que se imponga. La Agencia Estatal de Administración Tributaria podrá dirigirse indistintamente contra cualquiera de ellos o contra ambos.
Exoneración de sanción para el sujeto que voluntariamente comunique el pago en efectivo a la Administración dentro de los tres meses de haberse producido el pago.

2.-Declaración de capital y bienes inmuebles en el extranjero: Se crea una nueva obligación de informar mediante el modelo que se aprobará al efecto sobre:
Cuentas abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario, que se encuentren depositados o situados en el extranjero,
Cualesquiera títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesión a terceros de capitales propios, de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en el extranjero,Seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
Sobre inmuebles y derechos reales sobre los mismos situados en el extranjero.
En el caso de incumplimiento de la obligación de informar respecto de los bienes antes citados situados en el extranjero, la sanción consistirá en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.
IMPORTANTE: Se declara la imprescriptibilidad de las rentas no declaradas tanto en IRPF como en IS con lo que con el cambio normativo, resulta indiferente que el dinero evadido y situado en el extranjero se haya producido en un periodo impositivo ya prescrito.
Además se aprueba un régimen sancionador específico. Todo ello, para animar a que los contribuyentes afectados por la Declaración especial se animen a hacerla.

3.- Cambios en los sistemas de módulos: Se modifica el apartado 1 del artículo 31 de la ley del Impuesto estableciéndose dos nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva:
Primera: Que el volumen conjunto de rendimientos íntegros para las actividades de Transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722 IAE) y de Servicios de mudanzas (epígrafe 757 IAE) supere los 300.000€ en el año anterior.
Segunda: Que el volumen de los rendimientos íntegros correspondientes al conjunto de las actividades enumeradas en el artículo 95.6 del Reglamento del Impuesto a las que puede resultar de aplicación el tipo de retención del 1%, excluidas las dos actividades señaladas anteriormente, que proceda de personas o entidades retenedoras supere cualquiera de las siguientes cantidades:
225.000€
50.000€ si, además, representan más del 50% del volumen total de rendimientos.
Estas nuevas causas de exclusión entran en vigor el 1 de enero de 2013, por tanto, el volumen de rendimientos que se debe tener en cuenta es el correspondiente al año 2012.

4.- Medidas cautelares: Para evitar el vaciamiento patrimonial de las sociedades que vayan a ser liquidadas, se amplía la responsabilidad de sus sucesores a las percepciones patrimoniales recibidas con anterioridad a laliquidación formal (preliquidaciones que minoran en patrimonio social en fraude de acreedores). Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades anteriores serán exigibles a los sucesores de las mismas.
Se habilita a la Administración Tributaria para que pueda acordar la prohibición de disponer de aquellos inmuebles que no perteneciendo al obligado tributario, se encuentren ubicados en una sociedad en la que participe en más de un 50%.

5.- Aumentan las Sanciones Tributarias: Se endurecen las sanciones a imponer por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones inspectoras.
Las sanciones a imponer al obligado tributario inspeccionado que no colabore, cuando no desarrolle actividades económicas, serán de un mínimo de 1.000 euros y de un máximo de 100.000 euros.
Las sanciones a imponer al obligado tributario inspeccionado que no colabore, cuando desarrolle actividades económicas, serán de un mínimo de 3.000 euros y de un máximo de 600.000 euros.
Se prevé una reducción del 50% de la sanción en el caso de rectificación de la conducta.

6.- Fraude del IVA:Se establece la inversión del sujeto pasivo en los supuestos de:
Renuncia a la exención del IVA vinculada a las siguientes operaciones inmobiliarias:
Transmisión de terrenos rústicos.
Segundas y ulteriores ventas de edificaciones.
Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.
Las entregas efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, a estos efectos, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada o de la subrogación en la referida deuda por el adquirente.
Así, el sujeto adquirente solo podrá deducirse el IVA soportado si acredita que ha ingresado el IVA repercutido.
Se evita con ello el doble perjuicio para la Hacienda Pública por la falta de ingreso del impuesto por el transmitente del inmueble y por la deducción del IVA soportado por el adquirente del mismo.
Por otro lado, para favorecer la recaudación de los créditos tributarios que surgen después de la declaración de concurso (créditos contra la masa), se distinguirán en el IVA las operaciones realizadas antes y después del auto judicial de declaración de concurso.
Se presentarán dos autoliquidaciones diferentes, para reflejar separadamente las cuotas soportadas antes y después de la declaración de concurso.
Es en la primera en la que se deberá aplicar la totalidad de los saldos a compensar que tuviese el sujeto pasivo y que correspondiesen a periodos de liquidación anteriores a la declaración de concurso.
De este modo se limita la deducibilidad del IVA soportado con anterioridad al concurso, el cual va a la masa.

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